全面實(shí)施營(yíng)改增已有一段時(shí)間，作為被納入試點(diǎn)范圍的生活服務(wù)業(yè)成為備受關(guān)注的焦點(diǎn)，餐飲行業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)中的代表，因稅率及納稅方法的轉(zhuǎn)變使得餐飲企業(yè)以及供應(yīng)鏈、租金等方面都開(kāi)始出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。在很多業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，營(yíng)改增雖然是企業(yè)稅負(fù)的改變，但很可能將倒逼整個(gè)餐飲產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)。筆者通過(guò)采訪企業(yè)了解到，營(yíng)改增正式實(shí)施后，餐飲企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中仍然存在諸多難題。

小南國(guó)

行業(yè)受益抵扣存難題

小南國(guó)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營(yíng)改增避免了流通環(huán)節(jié)的重復(fù)交稅，餐飲業(yè)也是其中的受益者。

一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營(yíng)業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)變化將會(huì)視情況而定?？傮w而言，營(yíng)改增后餐飲行業(yè)的整體稅負(fù)為下降趨勢(shì)。但是營(yíng)改增后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票，然而在實(shí)際狀況中，餐飲采購(gòu)還是會(huì)面臨諸多問(wèn)題，例如在餐飲行業(yè)上游的批發(fā)零售行業(yè)里，部分批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)是可以享受免稅政策的，但若從這部分企業(yè)進(jìn)貨就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；還有一部分供應(yīng)商為個(gè)體工商戶(hù)，基本無(wú)法提供可以抵扣的發(fā)票，這部分采購(gòu)額就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)。

此外，營(yíng)改增后，企業(yè)IT系統(tǒng)需升級(jí)換代。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的特性，原系統(tǒng)以?xún)r(jià)、稅合計(jì)核算，餐飲行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增以后，IT系統(tǒng)核算需升級(jí)為價(jià)、稅分離，以便于增值稅核算，小南國(guó)正在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行營(yíng)改增的升級(jí)改造。在發(fā)票管理方面，增值稅發(fā)票對(duì)于發(fā)票使用和管理有著更高的要求，而餐飲行業(yè)的日常用票量非常大，營(yíng)改增對(duì)于連鎖餐飲企業(yè)的發(fā)票管理提出了更高的要求。由于政策的發(fā)布到落地時(shí)間非常緊，具體細(xì)節(jié)有許多尚不明確，各地區(qū)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于不明確的細(xì)節(jié)理解可能會(huì)產(chǎn)生偏差，而小南國(guó)旗下的餐飲品牌多、門(mén)店多、門(mén)店所處地域廣、獨(dú)立核算法人多，和當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)的對(duì)接尚需要時(shí)間。

嘉和一品

外賣(mài)稅負(fù)仍按3%征收

“5月1日的開(kāi)征時(shí)間，對(duì)我們企業(yè)而言，并不緊張，因?yàn)樵瓉?lái)就有增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)。”嘉和一品創(chuàng)始人劉京京說(shuō)：“不過(guò)我們需要改變一下系統(tǒng)、更新設(shè)備，并調(diào)整食材采購(gòu)價(jià)格體系。此外，我們財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)水平也需要相應(yīng)提高，近期也正在協(xié)助協(xié)會(huì)籌備組織從行業(yè)角度進(jìn)行營(yíng)改增培訓(xùn)，比如需要注意什么關(guān)鍵點(diǎn)，如何落實(shí)好政策，既合規(guī)又能夠減負(fù)等等?！?/span>

而對(duì)于有關(guān)媒體稱(chēng)堂食為主、外賣(mài)為輔的餐飲企業(yè)將面臨不同征收稅率，劉京京表示，“17%是不合理的”。那應(yīng)該是針對(duì)食品加工業(yè)，外賣(mài)不適用這一稅率。因?yàn)樘檬撑c外賣(mài)的價(jià)格應(yīng)當(dāng)保持一致才有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，這樣外賣(mài)的價(jià)格是按照堂食的6%增值稅進(jìn)項(xiàng)組價(jià)的，如果未來(lái)按照17%計(jì)征增值稅，不符合同品、同價(jià)、同稅負(fù)的原則。通過(guò)外賣(mài)、外帶、外送的方式給消費(fèi)者，是堂食業(yè)務(wù)的延伸，不屬于銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，大量的餐飲企業(yè)無(wú)法正確區(qū)分堂食與外賣(mài)的數(shù)量與金額。這與純食品流通企業(yè)的組價(jià)計(jì)稅方式不一樣。對(duì)于一個(gè)餐飲門(mén)店來(lái)講，堂食與外賣(mài)均是低盈利的普惠民生業(yè)務(wù)，不應(yīng)課稅高稅負(fù)。前期外賣(mài)是按3%簡(jiǎn)易征收增值稅的。

“經(jīng)過(guò)多方溝通，我們剛剛得到了主管營(yíng)改增工作的領(lǐng)導(dǎo)明確回復(fù)：營(yíng)改增后，餐廳外賣(mài)業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅2013年第17號(hào)）仍然有效，餐飲業(yè)可繼續(xù)執(zhí)行餐飲外賣(mài)業(yè)務(wù)按3%繳納增值稅。但堂食、外賣(mài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須清晰區(qū)分。對(duì)于小規(guī)模納稅人，堂食、外賣(mài)都是按3%繳稅；而對(duì)于年?duì)I業(yè)額突破500萬(wàn)元的一般納稅人，則必須準(zhǔn)確區(qū)分，堂食按6%繳增值稅，外賣(mài)按3%?！眲⒕┚┱f(shuō)。

“增值稅最關(guān)鍵的還是如何抵扣的問(wèn)題。”劉京京說(shuō)：“按照餐飲業(yè)現(xiàn)狀，很多項(xiàng)目無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行抵扣。大量的中小微企業(yè)采買(mǎi)食材難以有票；如通過(guò)物業(yè)分租開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，而包括暖氣、電費(fèi)在內(nèi)的很多票據(jù)都是‘大票’、難以分割，進(jìn)項(xiàng)稅票是否完全取得也是一個(gè)問(wèn)題。還需要更詳盡的執(zhí)行細(xì)則利于進(jìn)項(xiàng)抵扣；如果能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)抵盡抵，不僅會(huì)促進(jìn)上下游全額納稅，更能讓規(guī)范的企業(yè)真正得到實(shí)惠?！?/span>

眉州東坡

中央廚房配送建議統(tǒng)一核算

眉州東坡相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營(yíng)改增政策的出臺(tái)旨在為企業(yè)減負(fù)，方向是正確的，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是利好的。但正如所有新事物一樣，剛開(kāi)始肯定會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，不可能一步到位。需要先確定大的方向，然后在實(shí)施過(guò)程中逐漸完善細(xì)則。

對(duì)于像眉州東坡這樣的跨區(qū)域大型連鎖餐飲企業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增后，目前在物流和中央廚房配送方面存在一定的困惑。據(jù)介紹，由于眉州東坡旗下門(mén)店眾多，分布在不同省市，雖然隸屬同一個(gè)集團(tuán)，但注冊(cè)名稱(chēng)各不相同。對(duì)于這些跨區(qū)域的門(mén)店來(lái)說(shuō)，由集團(tuán)統(tǒng)一采購(gòu)的食材，經(jīng)中央廚房統(tǒng)一加工后，再配送到同一集團(tuán)旗下的各個(gè)門(mén)店，如果要產(chǎn)生增值稅，會(huì)增加很多繁瑣的工作，“每多一個(gè)公司，就要多開(kāi)一張票。像我們公司有幾十家門(mén)店，就要多開(kāi)幾十張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，財(cái)務(wù)方面工作量大大增加”。出于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)考慮，上述負(fù)責(zé)人建議，對(duì)核實(shí)確屬同一個(gè)集團(tuán)的企業(yè)，而非配送給第三方企業(yè)的，應(yīng)該在流通環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化手續(xù)，采取內(nèi)部劃撥的方式進(jìn)行統(tǒng)一核算，中間不用再設(shè)置增值稅。

此外，大型企業(yè)原本就比較規(guī)范，在營(yíng)改增實(shí)施后沒(méi)有太大問(wèn)題。但下游一些中小公司因?yàn)樵静⒉灰?guī)范，有可能在實(shí)施營(yíng)改增后，以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣房租等名義變相漲價(jià)。

和合谷

稅負(fù)與之前基本持平

和合谷相關(guān)工作人員表示，和合谷是一般納稅人，增值稅率為6%。但因?yàn)閯倢?shí)施不久，企業(yè)處在實(shí)際操作的第一個(gè)月，比較精確的結(jié)果沒(méi)有完全測(cè)出來(lái)。但營(yíng)改增實(shí)施后，水費(fèi)漲勢(shì)明顯，房屋租金在全面營(yíng)改增之后應(yīng)該也會(huì)有所變動(dòng)，但這些在抵扣之后影響不大，基本與此前持平。原材料的成本是能夠降低一些的。

在外賣(mài)方面，目前和合谷是按照國(guó)稅局2011年出臺(tái)的一個(gè)簡(jiǎn)易辦法征收3%的稅率，因此在營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅5%，但事實(shí)上堂食外賣(mài)綜合之后不到5%，大概是4點(diǎn)多的稅率，實(shí)際不到5個(gè)點(diǎn)?！盃I(yíng)改增之后，銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵扣，堂食部分實(shí)際稅率大概在4個(gè)點(diǎn)左右，國(guó)稅局給我們的消息是，外賣(mài)仍然按照3%的稅率計(jì)算，因此整體來(lái)講實(shí)際稅率會(huì)再降低一些，但與原先實(shí)際大概4點(diǎn)幾的稅率相比，這個(gè)降低空間應(yīng)該不是非常大，差不多降低一個(gè)點(diǎn)，初步預(yù)計(jì)最后應(yīng)該是3.5%-3.7%?！鄙鲜龉ぷ魅藛T表示。

此外，不同地區(qū)的門(mén)店在營(yíng)改增后也有一定的不同，“比如我們?cè)谘嘟寄沁叺拈T(mén)店，稅負(fù)須在當(dāng)?shù)亟唬?dāng)?shù)匾粋€(gè)門(mén)店一個(gè)門(mén)店地算。但一個(gè)門(mén)店是達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，也就是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人稅率3%，但不能抵扣，一般納稅人稅率6%，但當(dāng)?shù)氐拈T(mén)店也能夠通過(guò)一些法定程序轉(zhuǎn)為一般納稅人身份納稅。具體選擇以何種納稅人身份繳稅，我們也想通過(guò)這一兩個(gè)月實(shí)際核算再最終確定。對(duì)企業(yè)而言，最終稅負(fù)如果高于3%，那就是小規(guī)模納稅人身份合適，如果低于3%那就是一般納稅人身份更合適?！?/span>

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